01

Nov

2018

環(huán)保稅就要來了，知道你的工廠要交多少稅嗎？

40年發(fā)展

6年立法

兩次審議

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》

2018年1月1日起施行

1、需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。（即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織為納稅人）

2、不需繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。

3、可免征環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

①  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

②  機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的

③  依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

④  納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

⑤  國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形

 各省排污稅 

據(jù)統(tǒng)計，福建、貴州等省人大常委會已通過省內(nèi)稅額方案，浙江、江西、江蘇、廣東等省已經(jīng)對外公布征求意見方案，廣西、四川等省就方案在地市政府或企業(yè)層面調(diào)研。

各省原排污費適用不同的標(biāo)準(zhǔn)、有高有低，此番“費改稅”各省思路也有不同。

原排污費標(biāo)準(zhǔn)“平移”為環(huán)保稅稅額的占據(jù)主流，部分省份則提高了標(biāo)準(zhǔn)。如福建、浙江方案等大致平移了原排污費標(biāo)準(zhǔn)，廣東、貴州等綜合考慮省內(nèi)環(huán)境承載能力(擬)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。我們來看看具體情況：

南京治氣最狠，排污稅是國標(biāo)7倍

南京市的大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量8.4元，是國家標(biāo)準(zhǔn)的7倍，水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量8.4元，是國家標(biāo)準(zhǔn)的6倍。

表面看起來，南京在大氣污染治理層面上，用力最狠。但實際上，本次也基本符合江蘇省的“稅費平移”原則。

山東力度蠻大前期已有鋪墊

10月9日，山東省發(fā)布《關(guān)于山東省應(yīng)稅大氣污染物水污染物具體適用稅額和同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)的決定(草案征求意見稿)》(以下簡稱《意見稿》)，意見反饋截止時間為2017年11月9日。

其中，二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量征收環(huán)保稅6.0元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國家1.2元最低標(biāo)準(zhǔn)。其他應(yīng)稅大氣污染物每污染當(dāng)量征收環(huán)保稅1.2元;應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量征收環(huán)保稅1.4元。適用稅額也遠(yuǎn)超國家標(biāo)準(zhǔn)。

福建省

福建大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元;水污染物中，五項重金屬、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元，其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元?；咀裱岸愘M平移”。(已通過省人大常委會表決)

貴州省

貴州大氣污染物每污染當(dāng)量2.4元;水污染物每污染當(dāng)量2.8元。為貴州現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)的兩倍。(已通過省人大常委會表決)

浙江省

浙江大氣污染物每污染當(dāng)量1.4元，四類重金屬污染物為每污染當(dāng)量18元;水污染物每污染當(dāng)量1.4元，五類重金屬污染物每污染當(dāng)量1.8元?；咀裱岸愘M平移”。(尚未通過省人大常委會表決)

江蘇省

江蘇大氣污染物和水污染物中的主要污染物征收標(biāo)準(zhǔn)分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元?；咀裱岸愘M平移”。(尚未通過省人大常委會表決)

江西省

江西大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元;應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量1.4元。遵循“稅費平移”，且為最低稅收標(biāo)準(zhǔn)。(尚未通過省人大常委會表決)

廣東省

廣東大氣污染物每污染當(dāng)量1.8元;水污染物每污染當(dāng)量2.8元。相比現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)有所上浮。(尚未通過省人大常委會表決)

 關(guān)于《環(huán)保稅》的幾個疑問 

1、為何要實行“費”改“稅”呢？

1979年，中國頒布《環(huán)境保護(hù)法(試行)》，確立了排污收費制度。按照規(guī)定，向環(huán)境排放污染物超過國家或地方標(biāo)準(zhǔn)的排污者，需要交納一定的治理污染或恢復(fù)環(huán)境破壞費用。

然而，經(jīng)過實踐證明：排污費征收管理不規(guī)范，且不具有強制性，“排污量小、監(jiān)管不到位的企業(yè)征收不了”。排污者只要不超過污染物的排放標(biāo)準(zhǔn)，便可無償使用環(huán)境自凈能力資源，客觀上造成企業(yè)密集地區(qū)排污總量無法控制的局面。

通過“費”改“稅”，可以著力解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題，提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責(zé)任。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希表示：“國家推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)需要利用稅收這個經(jīng)濟(jì)杠桿來發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，環(huán)境保護(hù)稅作為一個行為稅，通過使企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，提高企業(yè)的排污成本以改變其排放行為，從而減少污染物排放，保護(hù)環(huán)境。”

2、環(huán)保稅的征收對象是誰呢？

《環(huán)保稅法》的主要征收范圍為：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四種。而這個范疇包括了大部分制造業(yè)和部分污染較嚴(yán)重的加工業(yè)，涉及500多萬戶各類企業(yè)。

也就是說，如果你的工廠涉及到：火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、釀造、紡織、制革、發(fā)酵、電鍍、印染、造紙、食品加工、化工、制藥等污染行業(yè)。鉛原材料廠、鋼鐵廠、冶煉廠、化工廠等排污嚴(yán)重的企業(yè)以及烤漆廠、輪胎廠、車架廠、電池廠、塑件廠等配套企業(yè)都將面臨稅收負(fù)擔(dān)。

3、由“費”改“稅”，本質(zhì)上發(fā)生了哪些變化?

作為我國現(xiàn)行稅制體系中的新稅種，環(huán)境保護(hù)稅與目前稅務(wù)機關(guān)征管的其他稅種存在較大差異，具有自身的征管特點和技術(shù)要求。環(huán)保稅法確立了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式。

相比于排污費，環(huán)保稅的征收標(biāo)準(zhǔn)有很大的變化。雖然應(yīng)稅污染物仍然是大氣、水、固體廢物和噪聲四類，但征收的稅額直接與企業(yè)的排污量關(guān)聯(lián)。最重要的是，“排污費更多意義上是一種行政手段，而環(huán)保稅是基于市場機制的調(diào)節(jié)手段，以此來改變企業(yè)的環(huán)保行為”。

征收權(quán)將由環(huán)保部門正式移交給稅務(wù)機關(guān)，環(huán)保部則負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測進(jìn)行管理。

4、環(huán)保稅的征收面臨哪些挑戰(zhàn)?

①、環(huán)保稅法具有很強的復(fù)雜性和技術(shù)性

相比其他稅收法律法規(guī)，環(huán)保稅法的復(fù)雜性和技術(shù)性十分明顯。環(huán)保稅法本身才28條，但附表多達(dá)6個。在污染物方面，包括61項水污染物、44項大氣污染物，還涉及水污染物的pH值、色度、氧值等10種，合計115種污染指標(biāo)，另外還有4大類固體廢物。專家認(rèn)為，多種污染物和指標(biāo)都需要測算、計算以及監(jiān)測，比一般稅收征管中涉及的企業(yè)銷售收入等指標(biāo)要復(fù)雜得多。

②、部門間的配合是一個挑戰(zhàn)

《環(huán)保稅法》實施之后，征收權(quán)將由環(huán)保部門正式移交給稅務(wù)機關(guān)，環(huán)保部則負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測進(jìn)行管理,這就涉及到了部門之間的配合，單靠稅收征管部門是無法做到的，需要稅務(wù)部門和環(huán)保部門的通力配合。環(huán)保稅涉及如何監(jiān)測和計量，且企業(yè)的排污量是實時變動的，如果沒有很好的信息共享系統(tǒng)，對稅收部門來說挑戰(zhàn)很大。

③、企業(yè)成本的增加

環(huán)保稅的征收是對企業(yè)利益的重新分割，增加了其成本，再加上部分實體經(jīng)濟(jì)行業(yè)企業(yè)，尤其是高排放、高污染行業(yè)企業(yè)本身經(jīng)營就比較困難，征收環(huán)保稅將使其面臨雙重壓力。

5、環(huán)保稅的征收使得企業(yè)的成本增加，那么如何實現(xiàn)減排又減負(fù)呢?

稅收無疑會增加企業(yè)的成本，會促使企業(yè)減少高排放、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)，這會達(dá)到減排的效果，但對企業(yè)來說，減負(fù)在短期內(nèi)可能難以達(dá)到。

但經(jīng)調(diào)查得知：早期重視環(huán)保并較早開展污染控制工藝升級改造的企業(yè)，環(huán)保稅對其影響并不太大。所以，企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略和管理上提前做出部署，唯一的出路是注重科技的創(chuàng)新和工藝技術(shù)的改造，雖然會有持續(xù)的投入，但從長期的成本效益來看，減少環(huán)保稅的繳納和增加收益可能就會攤平這種負(fù)擔(dān)。

據(jù)了解，當(dāng)前污染物的減排技術(shù)已經(jīng)十分成熟，只是成本存在差異。企業(yè)可選擇經(jīng)濟(jì)可行，同時又適合企業(yè)工藝特點和治理難度的技術(shù)，這并非當(dāng)前的主要瓶頸。

6、地方征稅標(biāo)準(zhǔn)已出臺，省級政府說了算

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日起正式實施。環(huán)保稅法列出了環(huán)保稅征稅稅目及稅額，也明確大氣和水污染物的稅額由省級政府確定，報經(jīng)省級人大常委會決定。

由于各省原排污費適用不同的標(biāo)準(zhǔn)、有高有低，不少省份將原排污費標(biāo)準(zhǔn)“平移”為環(huán)保稅稅額，部分省份則提高了標(biāo)準(zhǔn)。

 對于環(huán)境保護(hù)稅法，聽專家怎么說？ 

財政部稅政司司長王建凡：費改稅基于“稅負(fù)平移”原則

這次環(huán)境保護(hù)稅法的制定，有一個重要的原則就是實現(xiàn)收費與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換?？紤]目前我國經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營較為困難，此次費改稅將以原排污費征收制度為基礎(chǔ)實行平移。

實行環(huán)境保護(hù)費改稅，有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題;有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責(zé)任。

有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系;有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，強化預(yù)算約束。

全國人大常委會法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王清：環(huán)保稅收將全部為地方收入

在計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)等方面，環(huán)保稅與原有的排污費都實現(xiàn)了“平轉(zhuǎn)”。王清介紹，比如對大氣污染物、水污染物，環(huán)保稅法沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，并按照現(xiàn)行的方法以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計稅依據(jù)。

《環(huán)境保護(hù)稅法》制定過程中，遵循的原則之一就是將排污費制度向環(huán)境保護(hù)稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)在以下四個方面。

一是將排污費的繳納人作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目設(shè)置稅目。三是根據(jù)現(xiàn)行排污費計費辦法設(shè)置計稅依據(jù)。四是以現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置稅額標(biāo)準(zhǔn)。

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文：綠色發(fā)展呼喚“綠色稅收”體系

劉劍文認(rèn)為，開征步驟應(yīng)采取循序漸進(jìn)的方式，但今后可根據(jù)新情況、新形勢，對環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，不排除未來把二氧化碳排放和光污染征稅植入環(huán)境保護(hù)稅，充分體現(xiàn)其‘綠色稅制’功能。

開征環(huán)境保護(hù)稅，是貫徹黨的十八屆五中全會確立的綠色發(fā)展理念，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)的具體實踐。北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說，環(huán)保稅法的出臺進(jìn)一步展示了我國注重環(huán)境保護(hù)的負(fù)責(zé)任大國形象。

在“史上最嚴(yán)環(huán)保法”之下，劉劍文建議，環(huán)保稅的稅率設(shè)置應(yīng)在現(xiàn)行排污收費基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，以促進(jìn)重污染企業(yè)轉(zhuǎn)型，稅率應(yīng)該實行差別化，讓環(huán)保稅真正起到應(yīng)有的作用。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希

環(huán)保稅法的出臺，標(biāo)志著我國稅收加快從行政手段向法制化轉(zhuǎn)變，為下一步修訂個稅法、出臺房地產(chǎn)稅法、增值稅法等樹立范本。

武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉

排污費改為環(huán)境保護(hù)稅，將發(fā)揮多重功效。武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉表示，稅相較于費影響不可同日而語，有助于提高執(zhí)行力度，提高透明度，減少征管腐敗，降低征管成本，提高征收率。

人大常委、中科院科技戰(zhàn)略咨詢研究院副院長王毅

既然定名為“環(huán)境保護(hù)稅”，考慮到立法資源的有限性，《環(huán)保稅法》的稅目理應(yīng)考慮得更寬一些，比如碳稅，做好頂層設(shè)計，為今后稅目增減預(yù)留空間。

王毅認(rèn)為，環(huán)保稅收制度應(yīng)該與之前推行的排污許可證等相關(guān)制度做好銜接，包括將環(huán)保稅與排污權(quán)有償使用費統(tǒng)一起來，使不同制度相互結(jié)合，產(chǎn)生協(xié)同作用。

國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬

環(huán)保稅法獲得通過是中國環(huán)境保護(hù)里程碑事件，使得稅收法定原則邁出了實質(zhì)性一步，也傳遞出當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，更加注重生態(tài)文明建設(shè)的重要信號。

此前排污費執(zhí)法剛性不足，企業(yè)不交費是不守規(guī)矩，而今后若不交環(huán)保稅那就是不守法。環(huán)保稅法的實施，對企業(yè)的約束將明顯加強，企業(yè)排污成本將真正由自己承擔(dān)。

環(huán)保稅屬地特征明顯，日常企業(yè)排放指標(biāo)監(jiān)測、監(jiān)管、征收都由地方政府來做，將該稅種歸地方既是當(dāng)前地方稅體系構(gòu)建的必然，也是調(diào)動地方積極性，將環(huán)保稅落到實處。

事實上，此次環(huán)保稅立法通過設(shè)定上限，來規(guī)避地方政府為增加收入而大幅上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額。

北京國家會計學(xué)院財稅政策、研究所所長李旭紅

環(huán)境保護(hù)稅的出臺無疑是這一體系的重要一環(huán)，也是國際通行做法。以稅收手段治理環(huán)境不能單靠一種稅，而要建立綜合的稅收調(diào)節(jié)體系。

李旭紅說，誰污染，誰就要付錢來彌補社會的損失。征收環(huán)保稅多排放必然多繳稅。但目前因從排污費轉(zhuǎn)型而來，稅負(fù)平移不會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。環(huán)保稅不在最終消費環(huán)節(jié)征收，不會直接增加消費者負(fù)擔(dān)。

提示：關(guān)于《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》更多詳細(xì)內(nèi)容，請在環(huán)保部官網(wǎng)查看，網(wǎng)址http://www.mep.gov.cn/gzfw_13107/zcfg/fl/201704/t20170417_411610.shtml